Mikroodvody pre športových odborníkov: Čo potrebujete vedieť?
V prípade športových odborníkov(trénerov, rozhodcov) treba rozlišovať, v akej právne forme vykonávajú činnosť!
Ide o tieto možnosti:
1.) podnikanie – samostatná zárobková činnosť, alebo s.r.o.,
2.) zmluva o výkone činnosti športového odborníka (príjem zo závislej činnosti)
3.) pracovná zmluva, alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (príjem zo závislej činnosti)
4.) ako dobrovoľník
5.) na základe inej zmluvy
6.) bez písomnej zmluvy = bez odmeny
1.) Podnikanie - samostatná zárobková činnosť
Pri tomto výkone činnosti športového odborníka ide o činnosť vykonávanú samostatne, na vlastnú zodpovednosť a bez znakov závislej práce.
a) Vznik podnikania
Zápisom športového odborníka do registra fyzických osôb v ISŠ ešte neznamená oprávnenie na podnikanie. Ak chce takáto osoba vykonávať činnosť ako SZČO musí požiadať o zápis oprávnenia na podnikanie na okresnom úrade(alebo elektronicky cez portál slovensko.sk) a získať IČO.
b) Daň z príjmov
V tomto prípade ide o príjem z podnikania ( § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov) - príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Vzniká nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov(+ zaplatené odvody do SP a ZP). Sadzba dane je závislá od dosiahnutých príjmov: 15%, 19%, 35%.
c) Sociálne poistenie SZČO
Došlo k skráteniu odvodových prázdnin a to iba na prvých 6 mesiacov od začatia podnikania. SZČO má povinnosť po tejto dobe(a zároveň od 1.7.2026) platiť odvody do sociálnej poisťovne minimálne vo výške 131,34€ mesačne – mikroodvody. Tieto odvody sa neplatia iba v prípade, ak príjem za rok 2025 nepresiahol 2 876,90€. Ak SZČO presiahne základ dane za rok 2025 viac ako 9 144 €, vzniká mu povinnosť platiť minimálne odvody vo výške 303,11€ mesačne (alebo v závislosti od dosiahnutého príjmu za rok 2025).
d) Zdravotné odvody SZČO
SZČO má povinnosť v roku 2026 platiť minimálne zdravotné odvody vo výške 121,92€.
e) Možnosť zdanenia prímov zrážkovou daňou
SZČO má možnosť rozhodnúť sa pre zdanenie svojich príjmov formou zrážkovej dane. Tento režim je často nevýhodný a to z nasledujúcich dôvodov.... SZČO sa vopred dohodne s platiteľom dane(napríklad športový klub), že daň bude vyberaná zrážkou. Táto organizácia zrazí z vyplatenej odmeny túto zrážkovú daň vo výške 19% a odvedie ju správcovi dane.
Tento príjem je teda konečne zdanený!
Avšak pri zdanení príjmov zrážkovou daňou nie je možné uplatniť výdavky, nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, nie je možné uplatniť daňový bonus, nie je možné poukázať podiel zaplatenej dane (2%) a z príjmu sa neplatia žiadne odvody na SP ani na ZP.
Preto je táto možnosť finančne nevýhodná.
Obe strany sa môžu dohodnúť, že daň nebude vyberaná zrážkou, tzn. že SZČO si príjem zdaní v daňovom priznaní.
2.) Zmluva o výkone činnosti športového odborníka(príjem zo závislej činnosti)
Športový odborník a organizácia môžu uzatvoriť medzi sebou Zmluvu o výkone činnosti športového odborníka. Táto zmluva umožňuje odpracovať až do 30 hodín týždenne a vyžaduje, aby bol ŠO zapísaný v registri fyzických osôb v ISŠ. Odmena musí dosahovať najmenej výšku minimálnej hodinovej mzdy, čo je aktuálne 5,259€/hodinu. Pri tejto zmluve nevzniká nárok na mzdové zvýhodnenia za prácu v noci, cez víkend alebo vo sviatok.
3.) Pracovná zmluva, alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (príjem zo závislej činnosti)
Športový odborník a organizácia môžu uzatvoriť medzi sebou Pracovnú zmluvu, alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. V tomto prípade ide o bežný pracovný vzťah a čo sa týka odvodov a daní postupuje sa ako pri bežnom pracovnom pomere, alebo dohode.
Pri tomto module príjmu je možné uplatniť oslobodenie príjmu trénera do 300 eur mesačne.
Príjem do tejto sumy je oslobodený od dane a odvodov do sumy 300€ mesačne (platí sa iba úrazové a garančné poistenie). Po presiahnutí tohto príjmu sa platia odvody iba z rozdielu.
Odvodovú odpočítateľnú položku z príjmu z trénerskej činnosti vo výške 300 eur mesačne nemusí tréner žiadať, uplatňuje sa automaticky a uplatňuje sa pri každom poistení. Ak má tréner viacero zmlúv, tak sa uplatní z každej zmluvy, alebo dohody.
4.) Výkon činnosti ako dobrovoľník
Športový odborník a organizácia môžu uzatvoriť medzi sebou písomnú zmluvu o dobrovoľníckej činnosti. Táto činnosť sa vykonáva bez nároku na odmenu za prácu. Dobrovoľníkovi je možné vyplatiť preukázateľné výdavky, napríklad cestovné, ubytovanie, stravné...., náhradu za stratu času alebo mu poskytnúť ochranné pracovné prostriedky.
5.) Na základe inej zmluvy
Ide napríklad o výkon činnosti cez s.r.o. a je to možné napríklad cez tieto zmluvné vzťahy:
- zmluva medzi športovou organizáciou a s. r. o. (napr. zmluva o poskytovaní služieb),
- vnútorný vzťah medzi s. r. o. a športovým odborníkom (konateľská zmluva, pracovná zmluva alebo iný právny vzťah).